By Judith Lin Sullivan

肥咖法與金融帳戶訊息互換

Written By: judith - Sep• 10•18

眾所周知,過去的台灣與今日的中國,許多傳統家族企業都因從事出口貿易致富,而政府幾乎課不到他們的稅,因為國際貿易的方式與支付方式乃多種多樣,不法商人利用一個虛設的海外空殼公司作為載體,進行國際定價轉移,把利潤留在海外,在避稅天堂設立家族信托,進行跨國投資。

這是公開的秘密,也一直沒有法律可以制止,諷刺的是,等到台灣傳統產業的國際貿易地位完全被中國取代後,台灣政府的反避稅條款才上路。反避稅條款再搭配今年9月開始大規模進行的各國間金融帳戶涉稅訊息的互換CRS (Cross Reference System),留在海外的利潤將無所遁形,雖然政府很難追討過去的應收稅款,但未來海外投資的盈利將被課稅。

前幾年美國的肥咖條款(FATCA)規定美國稅務居民在全世界的資產都要申報,以便將來對其產生的盈利課稅,讓許多美籍華人因為有海外的投資,惶惶不已,有選擇誠實申報的,有放棄美國國籍的,也有存僥倖心理未報的,如果投資所在國現在也加入CRS,訊息自動交換AEOI (Automatic Exchange of Information)一落實,後者的處境堪憂。

中國也參加了CRS,今年9月開始啟動,未來個人的海外資產將完全透明化,因為CRS參加國的金融機構被其政府規定,要求對外國稅務居民的帳戶,進行帳戶核實,這些外國稅務居民會收到金融機構寄來的表格,不能提供金融機構所要求的資料者,其帳戶將被凍結。例如紐西蘭的法律規定是2018年6月30日,各大銀行在7月就凍結了數千個外國稅務居民的帳戶,其中很多就是中國富豪,以及貪汙的官吏所有。

CRS牽涉的範圍只限於金融帳戶,包括銀行存款帳戶,股票托管帳戶,保險年金合約,存款型保險合約等,所以如果你在海外擁有的房地產,是現金購買的沒有房貸,也沒有出租且把租金存入銀行戶頭的話,金融機構是沒有該房地產資料的。

至於是哪一國的稅務居民,則通常是指常住國,一般定義是一年住183天以上就會被認為是該國的稅務居民,這未必與國籍一樣。如果一個美籍華人長期在中國工作與生活,他就是中國的稅務居民,他在中國的銀行存款,不會被中國的金融機構當作是外國稅務居民,進行帳戶核實,並與美國政府交換其銀行存款的訊息。

反避稅與打擊洗錢已成為國際趨勢,在海外設立的空殼公司與帳戶的背後持有人的相關資料將被披露,所以長年避稅的華人富豪,無不面臨改變其理財模式的問題。

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